Согласно Федеральному Закону от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах… » налоговая служба передала Пенсионному фонду функции контроля в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. С 2010 г. органы ПФР в рамках выполнения своих контрольных функций осуществляют выездные проверки плательщиков страховых взносов.
Итоги выездных проверок, проведенных Управлением ПФР в городе Чебоксары в I полугодии т.г., показывают, что в основном работодатели соблюдают законодательство РФ об обязательном социальном страховании. Среди 35 проверенных были организации разных форм собственности и различных сфер деятельности, в их числе предприятия строительства, машиностроения, сферы обслуживания (ЖКХ, торговля, общепит). К сожалению, встречаются нарушения законодательства РФ о страховых взносах, так 48% из числа проверенных организаций допустили ошибки. В 1 полугодии текущего года привлечены к ответственности 18 плательщиков страховых взносов с доначислением взносов в сумме 164 тыс. рублей и применением финансовых санкций на общую сумму 76 тыс.рублей. Сегодня мы отвечаем на вопросы, возникающие у плательщиков страховых взносов с учетом результатов выездных проверок.
Вопрос. Какими законодательными актами следует руководствоваться организации при определении базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование?
Ответ. С 1 января 2010 г. отменен единый социальный налог, который заменен страховыми взносами на отдельные виды обязательного социального страхования. Страховые взносы не являются налоговыми платежами, поэтому в отношении их исчисления и уплаты нормы Налогового кодекса РФ не применяются.
Основой для начисления и уплаты страховых взносов являются Федеральные законы от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) и от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". Полномочия по письменным разъяснениям применения законодательства о страховых взносах имеет Минздравсоцразвития России (ч. 5 ст. 1, п. 2 ч. 1 ст. 28 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 14.09.2009 N 731).
Вопрос. Какие ошибки допускают плательщики страховых взносов при начислении страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование?
Ответ. Результаты выездных проверок показывают, что чаще всего плательщики страховых взносов допускают нарушения в части определения (в сторону занижения) базы на суммы выплат: при расторжении трудовых договоров по соглашению сторон; разовых и единовременных премий; стоимости подарков, не оформленных договорами дарения в письменной форме; оплаты стоимости путевок своим работникам; компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении; материальной помощи своим работникам, превышающей 4 000 рублей на каждого работающего за расчетный период; командировочных расходов, не подтвержденных документально.
Вопрос. Какие нарушения допускаются плательщиками страховых взносов при представлении индивидуальных сведений?
Ответ. Федеральным законом от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской федерации» определен перечень периодов работы и (или) иной деятельности, включаемый в трудовой стаж. В ходе проверок выявлен ряд случаев недостоверного отражения сведений о стаже женщин, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 и 3 лет, несоответствие данных персонифицированного учета приказам о приеме (увольнении) сотрудников, а также неправильное отражение стажа физических лиц, работавших по договорам подряда и оказания услуг.
Вопрос. Какую ответственность несут плательщики страховых взносов по результатам выездной проверки?
Ответ. Согласно ст. 47 Закона №212-ФЗ неуплата или неполная уплата страховых сумм в результате занижения базы для исчисления страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов за проверяемый период.
Вопрос. С какого времени и за какой период Пенсионный фонд России имеет право проводить выездные проверки плательщиков по начислению и уплате страховых взносов?
Ответ. Закон N 212-ФЗ вступил в силу с 1 января 2010 г., в связи с чем выездные проверки плательщиков страховых взносов по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты страховых взносов с 2010 года проводятся совместно территориальными органами ПФР и ФСС РФ, не чаще одного раза в течение трех лет. Ранее установленного срока могут быть проверены организации, находящиеся в стадии реорганизации или ликвидации (ч. 20 ст. 35 Закона N 212-ФЗ).
Проверку полноты и своевременности исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР за периоды до 2010 г. осуществляют налоговые органы. Территориальный орган ПФР по материалам выездных налоговых проверок выносит решение о привлечении плательщика к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах.
Вопрос. В ходе выездной проверки органом контроля выявлено занижение страхователем базы для начисления страховых взносов. Каков порядок представления отчетности в территориальные органы ПФР на доначисленные суммы страховых взносов?
Ответ. После вынесения решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности, страхователь представляет в ПФР отчет по форме РСВ-1 с указанием в строке 120 суммы доначисленых страховых взносов и корректирующие индивидуальные сведения по форме СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2 вместе с исходными сведениями персонифицированного учета за тот отчетный период, когда было вынесено решение.
При этом, форма АДВ-6-2, сопровождающая исходные индивидуальные сведения за отчетный период, будет содержать и данные о корректирующих индивидуальных сведениях (раздел «Сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях»), в частности, сумму доначисленных страховых взносов, равную указанной в строке 120 РСВ-1 сумме.
УПФР в г. Чебоксары | 
Печать