1. Об изменениях налогового законодательства в части специальных налоговых режимов в 2021 году.
Упрощенная система налогообложения (УСН).
1.1. С учетом внесенных изменений в Налоговый кодекс, с 1 января 2021 года предельный размер дохода, при котором возможно продолжить применять УСН, увеличен до 200 млн.руб. (до 2021 года - 150 млн. руб.).
Также увеличено ограничение по численности наемных работников до 130 человек (до 2021 года - 100 человек).
Справочно: ставка налога по УСН в случае превышения выручки 150 млн.руб. или численности 100 чел. составляет (так называемый "переходный период"):
- 20% - при объекте "доходы минус расходы";
- 8% - при объекте "доходы".
Таким образом, в случае превышения выручки 150 млн. руб. и численности 100 человек НП, применяющий УСН, не утрачивает право на применение спецрежима, а только начинает платить налог по повышенным ставкам.
1.2. Также, ограничение по численности наемных работников (100 чел.) в отношении организаций потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственным учредителем которых является потребительские общества и их союзы, с 01.01.2021 не распространяются.
1.3. В целях поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в условиях ухудшения ситуации в экономике в связи с распространением новой коронавирусной инфекции на территории нашей республики в соответствии с Законом Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" для отдельных категорий налогоплательщиков продолжают действовать установленные пониженные налоговые ставки по УСН.
1.3.1. Для налогоплательщиков по состоянию на 1 марта 2020 года осуществляющих в качестве основного вида экономической деятельности, вошедший в перечень пострадавших отраслей и включенных в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, налоговые ставки на 2021-2022 гг. составляют:
- объект "доходы-расходы" - 10% (по НК РФ - 15%);
- объект "доходы" - 4% (по НК РФ - 6%).
1.3.2. Для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных на территории Чувашской Республики в 2020 году в качестве юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, на 2021 год налоговые ставки составляют:
- объект "доходы-расходы" - 10% (по НК РФ - 15%);
- объект "доходы" - 4% (по НК РФ - 6%).
1.3.3. С 2021 года для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в приоритетных отраслях, а именно осуществляющих в качестве основного вида экономической деятельности, относящихся к разделам "Обрабатывающие производства", "Научные исследования и разработки", а также для организаций, включенных в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, налоговые ставки составляют:
- объект "доходы-расходы" - 10% (по НК РФ - 15%);
- объект "доходы" - 4% (по НК РФ - 6%).
Для данной категории налогоплательщиков (приоритетные отрасли) пониженные налоговые ставки действуют по 31.12.2023 включительно.
Патентная система налогообложения (ПСН).
2.1. С учетом внесенных изменений в Налоговый кодекс, с 1 января 2021 года предусмотрена возможность уменьшения суммы налога по патентной системе налогообложения, (исчисленной за налоговый период), на сумму страховых взносов и пособий, уплаченных а пределах исчисленных сумм (в отношении наемных работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым применяется ПСН).
При этом налогоплательщики, являющиеся работодателями, вправе уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов и пособий, но не более чем на 50 процентов.
Налогоплательщики, работающие в одиночку без наемных работников, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы (на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование) без применения ограничения в полном объеме.
Если индивидуальный предприниматель в календарном году получил несколько патентов, он может уменьшить налог на уплаченные страховые взносы и пособия по каждому из них.
При этом должно быть соблюдено условие по ограничению уменьшения суммы налога по каждому патенту. а общая сумма уменьшения не должна превышать сумму уплаченных в этом году страховых взносов и пособий.
То есть должно выполняться простое правило: вначале получаем патент, затем платим страховые взносы и потом подаем уведомление об уменьшении.
Уведомление об уменьшении суммы налога по патенту на сумму страховых взносов и пособий направляется в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.
2.2. С 1 января 2021 года размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода дифференцируется у четом территории действия патентов по следующим группам муниципальных образований Чувашской Республики:
- первая группа - г.Чебоксары с коэффициентом дифференциации 1;
- вторая группа - г.Новочебоксарск с коэффициентом дифференциации 0,9;
- третья группа - города Алатырь. канаш, Шумерля, Батыревский район, Канашский район, Чебоксарский район с коэффициентом дифференциации 0,7;
- четвертая группа - Вурнарский район, Ибресинский район, Козловский район, Комсомольский район, Мариинско-Посадский район, Моргаушский район, Урмарский район, Цивильский район, Ядринский район, Яльчикский район с коэффициентом дифференциации 0,6;
- пятая группа - Алатырский район, Аликовский район, Красноармейский район, Красночетайский район, Порецкий район, Шемуршинский район, Шумерлинский район, Янтиковский район с коэффициентом дифференциации 0,5.
2.3. "Налоговые каникулы" для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
До 1 января 2024 года продлено право на применение налоговой ставки в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и ПСН, впервые зарегистрированных и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
Распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2015, и применяются к индивидуальным предпринимателям. впервые зарегистрированным вплоть до 31.12.2022.
2. О результатах применения налога на профессиональный доход.
С 1 июля 2020 года на территории нашей республики начал действовать новый специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход."
Первые итоги введения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" позволяют говорить о высокой востребованности нового налогового режима среди самозанятых граждан.
Так, с момента введения на территории Чувашской Республики "налога для самозанятых" по состоянию на 20 декабря 2021 года количества лиц, зарегистрировавшихся в качестве самозанятых граждан, составило 27 767 человек, в т.ч. непосредственно осуществляющих деятельность на территории Чувашской Республики - 19 737 человек.
При этом 17,5% (4859 чел.) от зарегистрированных в качестве самозанятых граждан (из 27 767 чел.) прекратили деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, остались в статусе индивидуальных предпринимателей 1 166 человек (4,2% от общего количества самозанятых).
21 742 человека или 78,3% от общего количества самозанятых граждан, впервые легализовали свою деятельность путем регистрации в качестве плательщиков налога на профессиональный доход.
По состоянию на 20.12.2021 количество самозанятых граждан других регионов, выбравших в качестве места ведения деятельности территорию Чувашской Республики, составляет 832 человека, в т.ч.:
- из Республики Марий Эл - 158 чел. или 19% от общего количества приехавших;
- из Республики Татарстан - 94 чел. или 11,3%;
- из Москвы - 85 чел. или 10,2%;
- из Нижегородской области - 63 чел. или 7,6%;
- из Московской области - 61 чел. или 7,3%.
Наиболее популярными видами деятельности среди самозанятых граждан на территории нашей республики являются:
- перевозка пассажиров и грузов (34%);
- услуги по строительству и ремонту (2,1%);
- торговля самостоятельно произведенными товарами (1,8%);
- услуги парикмахера (1,5%);
- услуги репетитора (0,7%);
- аренда квартир (0,6%).
Суммарный доход, задекларированный самозанятыми гражданами, превысил 2,7 млрд.руб., ими сформировано более 3,7 млн. чеков, сумма среднего чека составляет 728 рублей.
Сумма начисленного налога на профессиональный доход составила - 90 млн.руб., уплачено - 81 млн.рублей.
Наибольшей популярностью новый режим для самозанятых граждан пользуется в следующим муниципальных образованиях:
- г.Чебоксары - 44% от общего количества зарегистрировавшихся в качестве самозанятых (или 12 218 человек);
- г.Новочебоксарск - 11% (или 3 054 человек).
Налогоплательщикам налога на профессиональный доход предоставлено право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке.
По состоянию на 20.12.2021 количество налогоплательщиков налога на профессиональный доход, супивших в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию с Пенсионным фондом России, составило 684 человека.
Сумма уплаченных страховых взносов составила 1,9 млн.рублей.
| 
Печать