Торгово-промышленная палата Чувашской Республики
Центр производственной кооперации Чувашской Республики
   Главная Календарь мероприятий Архив новостей   

// Лента новостей / Новости и мероприятия ТПП / Октябрь - 2010

 
19.10.2010
Анализ основных изменений налогового законодательства РФ с августа 2010 года

Штрафной удар. Анализ основных изменений налогового законодательства РФ с августа 2010 года.

Российское налоговое законодательство претерпело ряд существенных изменений. Некоторые новеллы уже вступили в силу в первых числах сентября, другие вступят в силу в октябре текущего года и январе 2011 года. Основным лейтмотивом стало увеличение штрафных санкций для налогоплательщиков. По словам экспертов, это может больно ударить по малому и среднему бизнесу. Все плюсы и минусы изменений – в обзоре «НЭП».

Руководитель отдела аудита ООО Аудиторская фирма «Левъ-Аудит», кандидат экономических наук, аттестованный аудитор, доцент кафедры экономики и управления в промышленности НТИ (ф) УГТУ-УПИ Виктор Иваницкий проанализировал изменения налогового законодательства с августа 2010 года. Для удобства читателей эксперт пометил положительные для налогоплательщика изменения значками «+», отрицательные – значками «–».

Основные изменения в часть первую Налогового кодекса РФ, вступившие в силу с 2 сентября 2010 года

1. (–) Минимальный штраф за непредоставление в установленный срок налоговой декларации увеличен в 10 раз – со 100 рублей до 1 000 рублей (ст. 119).

2. (–) В два и более раза увеличены штрафы за грубое нарушение организацией правил учета (ст. 120) доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения (с 5 до 10 тысяч рублей, если в течение более чем одного периода с 15 до 30 тысяч рублей, если это повлекло занижение налоговой базы, размер минимального штрафа увеличен с 15 до 40 тыс. рублей, сам штраф увеличен с 10 до 20 процентов от суммы неуплаченного налога).

3. (–) Расширено понятие грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, добавлен новый состав – отсутствие регистров налогового учета.

4. (–) Расширен состав правонарушения по ст. 123, к неправомерному неперечислению (неполному перечислению) добавлено неправомерное неудержание (неполное удержание) налога налоговым агентом.

5. (–) Расширен состав по ст. 125 за несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, добавлено «или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога», размер штрафа увеличен в 3 раза – с 10 до 30 тысяч рублей.

6. (–) В 4 раза увеличена ответственность за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126, ч.1.) с 50 до 200 рублей за каждый документ. Ответственность по части 2 данной статьи (отказ или иное уклонение от предоставления документов) увеличена с 5 до 10 тыс. руб.

7. (–) Ответственность за неправомерное несообщение сведений налоговому органу (п.1. ст. 129.1.) увеличена в 5 раз – с 1 до 5 тысяч рублей (при отсутствии признаков правонарушения, предусмотренных ст. 126), за те же деяния, совершенные в течение года повторно штраф увеличен в 4 раза с 5 до 20 тысяч рублей.

8. (–) Статья 117 исключена, существенно переработана статья 116 (у них были сходные составы). Теперь можно оштрафовать за ведение деятельности без постановки по любому основанию на учет в налоговом органе на 10%. Ранее в статье 117 были санкции за «ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе», санкции были 10 или 20 процентов (если более 90 дней) и в судах не было сложившейся практики по поводу штрафов за непостановку на учет обособленных подразделений. Например, строительная организация работает на объекте более месяца, у нее возникает обособленное подразделение. В случае если данное подразделение не поставлено на учет, налоговый орган начислял штраф по ст. 117 в процентах от выручки по данному объекту. Часть судов признавала такой подход правомерным, другая с ним не соглашалась, аргументируя это тем обстоятельством, что налогоплательщик на учете состоит, тот факт, что не поставлено на учет обособленное подразделение в данном случае значения не имеет, а статья 117 должна применяться в случаях, когда ведется деятельность вообще без постановки на налоговый учет. Теперь в новой формулировке ст. 116 место для такого подхода не осталось, штраф 10% от дохода начисляется, когда нет постановки на учет по любому основанию (не только для обособленных подразделений, но и, например, для плательщиков единого налога на вмененный доход).

9. (+) Легализован электронный документооборот. Установлено, что налоговая декларация (п.1 ст. 80) может быть не в письменной форме (например, в электронной). Требование о предоставлении документов (п.3 ст. 93.1) не обязательно отправляется в письменной форме, т.е. его можно отправить по электронным каналам связи. С другой стороны, документы необязательно представлять в налоговою инспекцию лично или через представителя, можно отправить по почте (п. 5 ст. 93.1). Раньше такой возможности предоставлено не было.

10.(+) Истребуемые налоговым органом документы налогоплательщик вправе представить в налоговую инспекцию только один раз. Раньше это правило распространялось только на налоговые проверки, теперь упоминание о налоговых проверках исключено из текста нормы (п. 5 ст. 93), то есть если налогоплательщик представлял какие – то документы, например, при камеральной проверке по НДС, то аналогичные документы по требованию налогового органа (например, когда налоговый орган осуществляет мероприятия налогового контроля в отношении его контрагента) налогоплательщик повторно предоставлять не обязан.

11. (–) Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются к акту налоговой проверки в виде заверенных налоговым органом выписок (дополнение ст. 100 п. 3.1.). Эти выписки будут носить фрагментарный характер и не позволят произвести их адекватную оценку, не обладая полным текстом документа. Подобная ситуация сейчас наблюдается, когда из контекста протоколов допроса фрагментарно берутся отдельные фразы, которые не отражают или противоречат общей сути документа.

Основные изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ, вступающие в силу с 1 января 2011 года

1. (+) Лимит отнесения к амортизируемому имуществу увеличен с 20 до 40 тыс. рублей (п.1. ст. 256, п.1. ст. 257).

2. Не надо переоценивать на конец месяца авансы в иностранной валюте (пп.7 п.4 ст. 271, пп.6 п.7 ст. 272)

3. (+) Устранено ограничение в 500 млн. рублей, дающее право на применение ставки 0% по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов (пп.1 п. 3. ст. 284).

4. (+) С 3 до 10 млн. рублей увеличен порог, при котором авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально (п.3 ст. 286)

5. (–) Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией. Ранее на это было дано 3 дня (п.2 ст. 287)

6. (–) По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее дня, следующего за днем выплаты. Ранее этот срок был 10 дней (п.4. ст. 287).

(+) Основным изменением, вступившим в силу с 1 октября 2010 года, является освобождение от НДС услуг застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения) (пп. 23.1. п.3. ст. 149)

Основные изменения, вступившие в силу с 2 сентября 2010 года

1. Дополнение пункта 1 статьи 169 следующим абзацем: Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде. Счета-фактуры составляются в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.

2. (–) Пункт 8 статьи 169 – изложен в новой редакции. Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством Российской Федерации. Ранее в пункте не было указания на форму счета-фактуры и порядок его заполнения, а также на формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

3. (+) Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы заемщика (правопреемника заемщика) в виде суммы задолженности по кредитному договору, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням, погашаемой кредитором-выгодоприобретателем за счет страхового возмещения по заключенным заемщиком договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика, а также по заключенным заемщиком договорам страхования имущества, являющегося обеспечением обязательств заемщика (залогом), в пределах суммы задолженности заемщика по заемным (кредитным) средствам, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням (п.48.1. ст. 217).

4. (+–) Дополнение статьи 269 пунктом 1.1. При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается: с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно – равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам – по долговым обязательствам в иностранной валюте, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно – равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 – по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Прочие изменения, связанные с исчислением налогов, сборов и страховых взносов

(–) Одно из самых неблагоприятных изменений, которое активно обсуждалось на различных уровнях – это увеличение с 1 января 2011 года ставок страховых взносов для плательщиков, применяющих общую систему налогообложения с 26 до 34 процентов (т.е. в 1,3 раза), для субъектов, применяющих специальные налоговые режимы с 14 до 34 (т.е. в 2,4 раза).

(+) Также необходимо отметить, что внесены изменения в Земельный кодекс и Закон об оценочной деятельности. В качестве кадастровой может быть использована рыночная стоимость земельного участка. Регламентирована процедура досудебного согласования кадастровой стоимости земельного участка. Земельный налог исчисляется в процентах от кадастровой стоимости земельного участка. Данные изменения, безусловно, полезны плательщикам земельного налога.

Для минимизации рисков начисления новых, повышенных штрафных санкций, рекомендуем проведение аудиторских проверок, в ходе которых будут выявлены слабые места и недочеты и даны рекомендации по их устранению. Если санкции по Налоговому кодексу уже начислены, существует законный способ их уменьшения в разы, в некоторых случаях на 90%. В связи с возросшей налоговой нагрузкой в части страховых взносов, рекомендуем обращаться к опытным консультантам, сочетающим знания в области налогообложения, права, бухгалтерского учета и аудита для оптимизации схемы осуществления бизнес – процессов.

версия для печатиназад к ленте новостей

последние новости

15.3.2022 Свидетельствование обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажор)
18.2.2022 17 февраля 2022 г. в Торгово-промышленной палате Чувашской Республики состоялся Круглый стол совместно с Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике
11.2.2022 10 февраля 2022 г. в ТПП Чувашской Республики состоялось расширенное заседание Совета и Правления Торгово-промышленной палаты Чувашской Республики
02.2.2022 2 февраля 2022 г. в ТПП Чувашской Республики состоялось очередное заседание Клуба кадровиков
27.1.2022 26 января 2022 г. состоялось очередное заседание Комитета по туризму при ТПП Чувашской Республике

архив новостей

2022
2021
2020
2019
2018
2017
2016
2015
2014
2013
2012
2011
2010
2009
2008
2007
0000
 
ЯнварьФевральМарт
АпрельМайИюнь
ИюльАвгустСентябрь
ОктябрьНоябрьДекабрь

Архив событий ТПП за 2004-2006 гг.

Архив новостей сайта за 2007-2022 гг.

все новости

  • Новости и мероприятия ТПП
  • Инновации и субконтрактинг
  • Новости партнеров
  • Выставки и презентации
  • Производственные заказы (справки по тел. 7 (8352) 70-91-61)
  • Технологические возможности

  • ИННОВАЦИОННЫЙ ЦЕНТР | ЦЕНТР СУБКОНТРАКТАЦИИ | НАРОДНЫЕ ПРОМЫСЛЫ ЧУВАШИИ

    Copyright © 2000-2015 Торгово-промышленная палата Чувашской Республики.
    Россия, 428029, г.Чебоксары, пр.И.Яковлева, 4/2.
    Тел. +7-8352-70-91-61 Факс. +7-8352-70-91-90
    E-mail: